Pahami Perubahan PPh Pasal 21: Tarif, Perhitungan, dan Pemotongan

  • InCorp Editorial Team
  • 13 Februari 2024
  • 9 minute reading time

Menyambut awal tahun 2024, pemerintah Indonesia menerapkan regulasi pajak baru yang mengacu kepada sistem dan tarif PPh Pasal 21. Artikel ini akan menjelaskan secara rinci mengenai perubahan pajak penghasilan hingga contoh perhitungan menggunakan tarif umum PPh Pasal 21 terbaru untuk Anda terapkan dengan mudah.

Apa itu PPh 21?

Pajak Penghasilan Pasal 21 atau PPh 21 adalah pemotongan pajak yang dilakukan terhadap penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri, yang berkaitan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun, sesuai dengan ketentuan dalam Undang-Undang Nomor 38 Tahun 2008 Pasal 21.

Read More:

Perbedaan PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 21

PPh Pasal 25 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan dalam bentuk pembayaran yang tidak bersifat upah, gaji, honorarium, atau imbalan atas pekerjaan yang dilakukan secara teratur. Sementara itu, PPh Pasal 21 adalah pajak yang berhubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi.

Apa Saja Perubahan Regulasi PPh Terbaru?

Mulai 1 Januari 2024, pemerintah telah menerapkan regulasi terbaru pada Pajak Penghasilan Pasal 21 untuk mempermudah perhitungan pemotongan pajak, sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan (PMK) No.186/2023.

Perubahan atas Pajak Penghasilan Pasal 21 tersebut adalah sebagai berikut:

1. Penggunaan Tarif Efektif Rata-Rata (TER)

Perhitungan Pemotongan PPh pasal 21 menggunakan Tarif Efektif Rata-Rata (TER) dengan cara mengalikan penghasilan bruto dengan tarif efektif. Pemerintah menegaskan bahwa penggunaan TER tidak berdampak pada beban pajak baru.

2. Penerapan Tarif Efektif Bulanan dan Harian

Tarif efektif pemotongan PPh 21 terdiri atas tarif efektif bulanan atau tarif efektif harian. 

  • Tarif efektif bulanan dihitung berdasarkan perkalian jumlah penghasilan bruto yang diterima secara bulanan/ penghasilan bruto dalam 1 masa pajak/ penghasilan kena pajak dengan dasar pengenaan dan pemotongan.
  • Tarif efektif harian dihitung berdasarkan perkalian penghasilan bruto sehari atau rata-rata penghasilan bruto harian sampai dengan Rp 2.5 juta dengan dasar pengenaan dan pemotongan. 

Kedua tarif ini berlaku bagi Pegawai Tidak Tetap. Sedangkan untuk pegawati tetap, pemerintah akan menerapkan tarif efektif bulanan pada setiap Masa Pajak selain Masa Pajak Terakhir dan menggunakan tarif pasal 17 UU PPh untuk Masa Pajak Terakhir.

3. Kategori Tarif PPh 21

Perhitungan PPh 21 atas penghasilan bruto Pegawai Tetap menggunakan tarif bulanan kategori A, B, dan C berdasarkan status pernikahan dan jumlah tanggungan.

4. Pengurangan Zakat

Pengurangan pajak dalam peraturan lama hanya berupa biaya jabatan, iuran pensiun, dan PTKP. Dalam regulasi terbaru, pengurangan pajak juga akan memperhitungkan biaya zakat yang wajib dibayarkan melalui pemberi kerja.

Berapa Tarif PPh pasal 21?

Berdasarkan PP No. 58 Tahun 2023, Tarif PPh 21 yang semula menerapkan tarif progresif untuk semua Masa Pajak, akan mengalami perubahan sebagai berikut:

1. Tarif berdasarkan Pasal 17 ayat (1) UU No.7/2021

  • Berlaku bagi Pekerja Tetap hanya dalam Masa Pajak Terakhir
  • Berlaku bagi Pekerja Tidak Tetap dengan upah yang tidak dibayarkan per bulan sebesar lebih dari Rp 2,5 Juta

2. Tarif efektif pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21.

  • Berlaku bagi Pekerja Tetap dalam setiap Masa Pajak selain Masa Pajak Terakhir 
  • Berlaku bagi Pekerja Tidak Tetap dengan upah yang tidak dibayarkan per bulan sebesar Rp 0 – Rp 2,5 Juta maupun dengan upah yang dibayarkan bulanan.

Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 Progresif dan TER

Dua aspek penting dalam pemotongan PPh 21adalah tarif PPh progresif dan perhitungan TER.

Tarif PPh Pasal 21 Progresif 

Tarif progresif PPh pasal 21 menggunakan tarif pasal 17 pada UU PPh dengan rincian tarif sebagai berikut:

Lapisan Penghasilan Kena PajakTarif Pajak
≤ Rp 60 Juta5%
Rp 60 Juta – Rp 250 Juta15%
Rp 250 Juta – Rp 500 Juta 25%
Rp 500 Juta – Rp 5 Miliar30%
> Rp 5 Miliar35%

Tarif PPh Pasal 21 TER Bulanan

TER Bulanan PPh 21

TER bulanan memiliki 3 kategori berdasarkan besarnya PTKP sesuai dengan status perkawinan dan jumlah tanggungan Wajib Pajak pada awal tahun pajak.

1. Tarif Kategori TER A

Penerapan kategori A atas penghasilan bruto bulanan dengan status PTKP adalah sebagai berikut:

  • Tidak kawin, 0 tanggungan
  • Tidak kawin, 1 tanggungan
  • Kawin, 0 tanggungan

Rincian dari Tarif TER Bulanan PPh 21 Kategori A:

Penghasilan Bruto BulananTarif Pajak
≤ Rp 5.40 Jt0%
Rp 5.40 Jt – Rp 5.65 Jt0,25%
Rp 5.65 Jt – Rp 5.95 Jt0,5%
Rp 5.95 Jt – Rp 6.30 Jt0,75%
Rp 6.30 Jt – Rp 6.75 Jt1%
Rp 6.75 Jt – Rp 7.50 Jt 1,25%
Rp 7.50 Jt – Rp 8.55 Jt1,5%
Rp 8.55 Jt – Rp 9.65 Jt1,75%
Rp 9.65 Jt – Rp 10.05 Jt2%
Rp 10.05 Jt – Rp 10.35 Jt2,25%
Rp 10.35 Jt – Rp 10.70 Jt2,5%
Rp 10.70 Jt – Rp 11.05 Jt3%
Rp 11.05 Jt – Rp 11.60 Jt3,5%
Rp 11.60 Jt – Rp 12.50 Jt4%
Rp 12.50 Jt – Rp 13.75 Jt5%
Rp 13.75 Jt – Rp 15.10 Jt6%
Rp 15.10 Jt – Rp 16.95 Jt7%
Rp 16.95 Jt – Rp 19.75 Jt8%
Rp 19.75 Jt – Rp 24.15 Jt9%
Rp 24.15 Jt – Rp 26.45 Jt10%
Rp 26.45 Jt – Rp 28.00 Jt11%
Rp 28.00 Jt – Rp 30.05 Jt12%
Rp 30.05 Jt – Rp 32.40 Jt13%
Rp 32.40 Jt – Rp 35.40 Jt14%
Rp 35.40 Jt – Rp 39.10 Jt15%
Rp 39.10 Jt – 43.85 Jt16%
Rp 43.85 Jt – Rp 47.80 Jt17%
Rp 47.80 Jt – Rp 51.40 Jt18%
Rp 51.40 Jt – Rp 56.30 Jt19%
Rp 56.30 Jt – Rp 62.20 Jt20%
Rp 62.20 Jt – Rp 68.60 Jt 21%
Rp 68.60 Jt – Rp 77.50 Jt22%
Rp 77.50 Jt – Rp 89.00 Jt 23%
Rp 89.00 Jt – Rp 103.00 Jt24%
Rp 103.00 Jt – Rp 125.00 Jt25%
Rp 125.00 Jt – Rp 157.00 Jt26%
Rp 157.00 Jt – Rp 206.00 Jt27%
Rp 206.00 Jt – Rp 337.00 Jt28%
Rp 337.00 Jt – Rp 454.00 Jt29%
Rp 454.00 Jt – Rp 550.00 Jt30%
Rp 550.00 Jt – Rp 695.00 Jt31%
Rp 695.00 Jt – Rp 910.00 Jt32%
Rp 910.00 Jt – Rp 1,400.00 Jt33%
> Rp 1,400.00 Jt34%

2. Tarif Kategori TER B

Penerapan kategori B atas penghasilan bruto bulanan dengan status PTKP adalah sebagai berikut:

  • Tidak kawin, 2 tanggungan
  • Tidak kawin, 3 tanggungan
  • Kawin, 1 tanggungan
  • Kawin, 2 tanggungan

Rincian Tarif TER Bulanan PPh 21 Kategori B:

Penghasilan Bruto Bulanan (Rp)TER
≤ Rp 6.20 Jt0%
Rp 6.20 Jt – Rp 6.50 Jt0,25%
Rp 6.50 Jt – Rp 6.85 Jt0,5%
Rp 6.85 Jt – Rp 7.30 Jt0,75%
Rp 7.30 Jt – Rp 9.20 Jt1%
Rp 9.20 Jt – Rp 10.75 Jt1,5%
Rp 10.75 Jt – Rp 11.25 Jt2%
Rp 11.25 Jt – Rp 11.60 Jt2,5%
Rp 11.60 Jt – Rp 12.60 Jt3%
Rp 12.60 Jt – Rp 13.60 Jt4%
Rp 13.60 Jt – Rp 14.95 Jt5%
Rp 14.95 Jt – Rp 16.40 Jt6%
Rp 16.40 Jt – Rp 18.45 Jt7%
Rp 18.45 Jt – Rp 21.85 Jt8%
Rp 21.85 Jt – Rp 26.00 Jt9%
Rp 26.00 Jt – Rp 27.70 Jt10%
Rp 27.70 Jt – Rp 29.35 Jt11%
Rp 29.35 Jt – Rp 31.45 Jt12%
Rp 31.45 Jt – Rp 33.95 Jt13%
Rp 33.95 Jt – Rp 37.10 Jt14%
Rp 37.10 Jt – Rp 41.10 Jt15%
Rp 41.10 Jt – Rp 45.80 Jt16%
Rp 45.80 Jt – Rp 49.50 Jt17%
Rp 49.50 Jt – Rp 53.80 Jt18%
Rp 53.80 Jt – Rp 58.50 Jt19%
Rp 58.50 Jt – Rp 64.00 Jt20%
Rp 64.00 Jt – Rp 71.00 Jt21%
Rp 71.00 Jt – Rp 80.00 Jt22%
Rp 80.00 Jt – Rp 93.00 Jt23%
Rp 93.00 Jt – Rp 109.00 Jt24%
Rp 109.00 Jt – Rp 129.00 Jt25%
Rp 129.00 Jt – Rp 163.00 Jt26%
Rp 163.00 Jt – Rp 211.00 Jt27%
Rp 211.00 Jt – Rp 374.00 Jt28%
Rp 374.00 Jt – Rp 459.00 Jt29%
Rp 459.00 Jt – Rp 555.00 Jt30%
Rp 555.00 Jt – Rp 704.00 Jt31%
Rp 704.00 Jt – Rp 957.00 Jt32%
Rp 957.00 Jt – Rp 1,405.00 Jt33%
> Rp 1,405.00 Jt34%

3. Tarif Kategori TER C

Penerapan kategori C atas penghasilan bruto bulanan dengan status PTKP adalah sebagai berikut:

  • Kawin, 3 tanggungan

Rincian dari Tarif TER Bulanan PPh 21 Kategori C: 

Penghasilan Bruto Bulanan (Rp)TER
≤ Rp 6.60 Jt0%
Rp 6.60 Jt – Rp 6.95 Jt0,25%
Rp 6.95 Jt – Rp 7.35 Jt0,5%
Rp 7.35 Jt – Rp 7.80 Jt0,75%
Rp 7.80 Jt – Rp 8.85 Jt1%
Rp 8.85 Jt – Rp 9.80 Jt1,25%
Rp 9.80 Jt – Rp 10.95 Jt1,5%
Rp 10.95 Jt – Rp 11.20 Jt1,75%
Rp 11.20 Jt – Rp 12.05 Jt2%
Rp 12.05 Jt – Rp 12.95 Jt3%
Rp 12.95 Jt – Rp 14.15 Jt4%
Rp 14.15 Jt – Rp 15.55 Jt5%
Rp 15.55 Jt – Rp 17.05 Jt6%
Rp 17.05 Jt – Rp 19.50 Jt7%
Rp 19.50 Jt – Rp 22.70 Jt8%
Rp 22.70 Jt – Rp 26.60 Jt9%
Rp 26.60 Jt – Rp 28.10 Jt10%
Rp 28.10 Jt – Rp 30.10 Jt11%
Rp 30.10 Jt – Rp 32.60 Jt12%
Rp 32.60 Jt – Rp 35.40 Jt13%
Rp 35.40 Jt – Rp 38.90 Jt14%
Rp 38.90 Jt – Rp 43.00 Jt15%
Rp 43.00 Jt – Rp 47.40 Jt16%
Rp 47.40 Jt – Rp 51.20 Jt17%
Rp 51.20 Jt – Rp 55.80 Jt18%
Rp 55.80 Jt – Rp 60.40 Jt19%
Rp 60.40 Jt – Rp 66.70 Jt20%
Rp 66.70 Jt – Rp 74.50 Jt21%
Rp 74.50 Jt – Rp 83.20 Jt22%
Rp 83.20 Jt – Rp 95.00 Jt23%
Rp 95.60 Jt – Rp 110.00 Jt24%
Rp 110.00 Jt – Rp 134.00 Jt25%
Rp 134.00 Jt – Rp 169.00 Jt26%
Rp 169.00 Jt – Rp 221.00 Jt27%
Rp 221.00 Jt – Rp 390.00 Jt28%
Rp 390.00 Jt – Rp 463.00 Jt39%
Rp 463.00 Jt – Rp 561.00 Jt30%
Rp 561.00 Jt – Rp 709.00 Jt31%
Rp 709.00 Jt – Rp 965.00 Jt32%
Rp 965.00 Jt – Rp 1,419.00 Jt33%
> Rp 1,419.00 JT34%

Tarif PPh Pasal 21 TER Harian 

Rincian dari Tarif TER Harian PPh 21 adalah sebagai berikut:

Penghasilan Bruto HarianTarif Pajak
≤ 450 Rb0%
Rp 450 Rb – Rp 2.50 Jt0,5%

Cara Menghitung PPh 21

Untuk mempermudah pemahaman tentang bagaimana tarif efektif rata-rata diterapkan dalam perhitungan PPh 21, Anda dapat merujuk pada contoh perhitungan pajak berikut:

1. Contoh Perhitungan PPh 21 Karyawan/ Pekerja Tetap

  • Status: Kawin dengan 1 tanggungan 
  • Gaji: 12 Juta/ bulan
  • Premi JKT & JKK: 0,5r

Rincian per bulannya adalah sebagai berikut:

BulanGajiTunjangan THRBonusPremi JKK & JKMPenghasilan BrutoTER Bulanan (B)PPh Pasal 21
(000)
112 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
212 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
312 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
412 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
512 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
612 jt5 jt20 jt120 rb37.12 jt15%5.568
712 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
812 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
912 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
1012 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
1112 jt5 jt120 rb17.12 jt7%1.198,4
1212 jt5 jt10 jt120 rb27.12 jt
Total144 jt60 jt235.440 Jt17.552
Cara menghitung PPh 21

2. Contoh Perhitungan Tarif TER PPh 21

  • Wajib pajak yang memiliki penghasilan harian sebesar Rp 2 Juta dari pekerjaan tidak tetap.

Perhitungan PPh 21 menggunakan tarif TER Harian

= 0,5% x Rp 2,000,000

= Rp 10.000 untuk masa pajak bulan penghasilan tersebut

  • Wajib pajak yang memiliki penghasilan harian sebesar Rp 5 Juta dari pekerjaan tidak tetap.

Perhitungan PPh 21 menggunakan Pasal 17 dan Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

= 5% x 50% x Rp 5,000,000

= Rp 125,000 untuk masa pajak bulan penghasilan tersebut

  • Wajib pajak yang memiiliki pekerjaan tidak tetap, berstatus tidak menikah, dan memiliki 2 tanggungan.

Perhitungan PPh 21 menggunakan pasal TER Bulanan

BulanPenghasilan BrutoTER Bulanan (B)PPh Pasal 21
Januari2 Juta0%0
Februari4 Juta0%0
Maret3 Juta0%0
April3 Juta0%0
Mei7 Juta1%Rp 70,000
Juni2 Juta0%0
Juli2 Juta0%0
Agustus2 Juta0%0
September7 Juta1%Rp 70,000
Oktober4 Juta0%0
November2 Juta0%0
Desember10 Juta1,5%Rp 150,000
Total48 JutaRp 290,000

Read More:

Konsultasikan Urusan Pajak Anda Bersama Incorp Indonesia

Implementasi regulasi pajak terbaru oleh pemerintah barangkali membuat proses pengelolaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) tampak kompleks bagi sebagian besar individu atau perusahaan Wajib Pajak.

InCorp Indonesia hadir dengan tim ahli yang berpengalaman dalam bidang perpajakan yang siap memberikan layanan konsultasi dan penanganan PPh 21 secara profesional dan efisien. 

Percayakan kepada kami untuk menyederhanakan pengelolaan pajak. Segera hubungi kami untuk konsultasi lebih lanjut dan temukan solusi terbaik untuk kebutuhan perpajakan Anda

Pandu Biasramadhan

Senior Consulting Manager at InCorp Indonesia

An expert for more than 10 years, Pandu Biasramadhan, has an extensive background in providing top-quality and comprehensive business solutions for enterprises in Indonesia and managing regional partnership channels across Southeast Asia.

Get in touch with us.

Lead Form

Disclaimer: The information is provided by PT. Cekindo Business International (“InCorp Indonesia/ we”) for general purpose only and we make no representations or warranties of any kind.

We do not act as an authorized government or non-government provider for official documents and services, which is issued by the Government of the Republic of Indonesia or its appointed officials.

We do not promote any official government document or services of the Government of the Republic of Indonesia, including but not limited to, business identifiers, health and welfare assistance programs and benefits, unclaimed tax rebate, electronic travel visa and authorization, passports in this website.

Frequent Asked Questions

Banyak, di antaranya Neraca Saldo, Neraca dan Laporan Laba Rugi.

Ya. Pelaporan pajak bulanan dan tahunan tetap wajib dilakukan. Jika badan usaha anda tak melakukan aktivitas bisnis apapun, maka nilai pajak tertanggung sama dengan nol.

Ya, akan tetapi penghitungannya berbeda. Pegawai lokal yang memiliki NPWP harus membayar pajak penghasilan berdasarkan tarif progresif setelah dikurangi pajak penghasilan tidak kena pajak. Pegawai asing dengan NPWP harus membayar pajak penghasilan berdasarkan perhitungan antara masa kerja dalam satu tahun (setelah 183 hari).